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個人所得稅賬務如何處理

一、工資、薪金所得應納個人所得稅的會計處理

  支付工資、薪金所得的單位扣繳的工資、薪金所得應納的個人所得稅稅款,實際上是個人工資、薪金所得的一部分。代扣時,借記“應付職工薪酬”科目,貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。上交代扣的個人所得稅時,借記“應交稅費——應交個人所得稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

  二、個體工商戶生產經營所得應納所得稅的會計處理

  個體工商戶取得生產經營所得按規定計算應納的所得稅,借記“所得稅費用”科目,貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。實際上交稅款時,借記“應交稅費——應交個人所得稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

  三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得稅的會計處理

  對企事業單位的承包經營、承租經營取得的所得,如果由支付所得的單位代扣代繳的,支付所得的單位代扣稅款時,借記“應付利潤”科目,貸記“應交稅費——應交代扣個人所得稅”科目。實際上交代扣稅款時,借記“應交稅費——應交代扣個人所得稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

  四、其他項目個人所得稅的會計處理

  1.企業支付勞務報酬所得

  ①計算應代扣的個人所得稅、支付勞務報酬時:

  借:管理費用等
   貸:應交稅費-應交代扣個人所得稅現金

  ②實際交納稅款時:

  借:應交稅費-應交代扣個人所得稅
   貸:銀行存款

  2.企業支付稿酬所得

  ①計算應代扣的個人所得稅、支付稿酬時:

  借:其他應付款
   貸:應交稅費-應交代扣個人所得稅
     庫存現金

  ②實際交納稅款時:

  借:應交稅費-應交代扣個人所得稅
   貸:銀行存款

  3.企業購入無形資產

  ①計算應代扣的個人所得稅、支付價款時:

  借:無形資產
   貸:應交稅費-應交代扣個人所得稅
     庫存現金

  ②實際交納稅款時:

  借:應交稅費-應交代扣個人所得稅
   貸:銀行存款

  4.企業向個人分配股息、利潤

  ①計算應代扣的個人所得稅、支付股息、利潤時:

  借:應付利潤
   貸:應交稅費-應交代扣個人所得稅
     庫存現金

  ②實際交納稅款時:

  借:應交稅費-應交代扣個人所得稅
   貸:銀行存款

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